Moderasi Kualitas Audit pada Pengaruh Kepemilikan Institusional dan Kepemilikan Manajerial terhadap Penghindaran Pajak di Sektor Consumer Non-Cyclicals
DOI:
https://doi.org/10.21067/jrma.v14i1.13916Keywords:
kepemilikan institusional, kepemilikan manajerial, kualitas audit, penghindaran pajakAbstract
Penelitian ini bertujuan guna menganalisis dampak kepemilikan institusional dan kepemilikan manajerial terhadap penghindaran pajak dengan memasukkan kualitas audit sebagai variabel pemoderasi pada perusahaan sektor consumer non-cyclicals yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI) pada tahun 2022-2024. Diperoleh 126 sampel perusahaan dari metode purposive sampling. Penelitian ini mengandalkan data sekunder yang diambil dari laporan tahunan dan keuangan yang diterbitkan melalui situs resmi BEI. Metode analisis yang diterapkan meliputi regresi linear berganda dan Moderated Regression Analysis (MRA). Hasil penelitian menggambarkan bahwa kepemilikan institusional tidak berdampak pada penghindaran pajak, sementara kepemilikan manajerial terbukti berdampak negatif secara signifikan terhadap penghindaran pajak. Selanjutnya, kualitas audit terbukti memperlemah peran kepemilikan institusional dalam menekan penghindaran pajak dengan menggeser fungsi pengawasan kepada auditor independen, serta memperlemah pengaruh kepemilikan manajerial terhadap praktik penghindaran pajak. Penelitian ini memberikan kontribusi empiris dalam penguatan literatur tata kelola perusahaan dan perpajakan dengan menegaskan pentingnya kualitas audit sebagai mekanisme pengawasan yang efektif. Temuan ini mengimplikasikan pentingnya kualitas audit dalam meningkatkan tata kelola yang baik bagi perusahaan, serta bagi regulator dalam memperkuat kebijakan pengawasan guna meningkatkan kepatuhan pajak
References
Afifah, N. I., & Wahyudi, I. (2024). Pengaruh ukuran perusahaan dan kualitas audit terhadap penghindaran pajak. GOVERNANCE: Jurnal Ilmiah Kajian Politik Lokal Dan Pembangunan, 10(4), 222–234.
Anggraini, P., & Wahyudi, I. (2022). Pengaruh reputasi perusahaan, environmental, social and governance dan kualitas audit terhadap tax avoidance. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 5. https://journal.ikopin.ac.id/index.php/fairvalue
Anggreini, G. M., & Kusuma, H. (2024). The influence of ownership structure and political connections on tax avoidance in Indonesia. International Journal of Research in Business and Social Science (2147- 4478), 13(4), 324–334. https://doi.org/10.20525/ijrbs.v13i4.3392
Budiarto, S. D., & Achyani, F. (2023). The effect of accounting conservatism, sales growth, institusional ownership, company size, and political connections to tax avoidance with audit quality as a moderating variable. In International Journal of Latest Research in Humanities and Social Science (IJLRHSS).
Dabari, I. J., & Liuraman, Z. (2022). Moderating effect of audit quality on the relationship between ownership structure and tax aggressiveness of listed consumer goods companies in Nigeria. NDA Journal of Management Sciences Research, 2(1).
Dharmayanti, N., Yetmi, Y. S., Atichasari, A. S., Ratnasari, A., & Fitriyani, F. (2024). Does institutional ownership moderating tax avoidance? an empirical analysis in indonesian list company. Jurnal Akuntansi, 11(1). https://doi.org/10.30656/Jak.V11i2.6044
Edastami, M., & Kusumadewi, Y. (2022). Pengaruh kepemilikan institusional, kepemilikan publik dan profitabilitas terhadap penghindaran pajak dengan manajemen laba sebagai variabel intervening. Jurnal Ilmiah Akuntansi Dan Keuangan, 4(9), 2022. https://journal.ikopin.ac.id/index.php/fairvalue
Fajarani, P. M. (2021). Pengaruh kepemilikan manajerial, kepemilikan institusional, dan komite audit terhadap tax avoidance. Jurnal Bisnis, Manajemen & Ekonomi, 19(1). https://doi.org/10.33197/jbme.vol19.iss1.2021.697
Fitri, D., & Febyansyah, A. (2025). Faktor-faktor yang memengaruhi audit quality pada perusahaan farmasi yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2019-2023. Jurnal Internasional, 6(1), 448–461. https://doi.org/10.24905/mlt.v6i1.183
Fitriani, F. A., & Widaryanti, W. (2025). Analisis pengaruh kepemilikan manajerial, kepemilikan institusional, dewan komisaris independen, komite audit dan kualitas audit terhadap penghindaran pajak. Jurnal Ilmiah Aset, 27(1), 9–19. https://doi.org/10.37470/1.27.1.247
Frans, Darmansyah, & Rachbini, W. (2021). Peran kualitas auditor pada determinan tax avoidance perusahaan customer goods. Jurnal Riset Akuntansi & Perpajakan (JRAP), 8(02). https://doi.org/10.35838/jrap.2021.008.02.22
Harahap, R. B. E., & Masripah, M. (2023). Effect of managerial ownership and gender diversity on directors on tax avoidance with audit quality as a moderation variable. BIMA Journal (Business, Management, & Accounting Journal), 4(1). https://doi.org/10.37638/bima.4.1.9-19
Islami, L. H., Jumono, S., Munandar, A., & Abdurrahman. (2022). The effect of institutional ownership and managerial ownership on financial performance moderated by dividend policy. Quantitative Economics and Management Studies, 3(6), 852–859. https://doi.org/10.35877/454ri.qems1109
Istianingsih. (2021). Earnings quality as a link between corporate governance implementation and firm performance. International Journal of Management Science and Engineering Management, 16(4), 290–301. https://doi.org/10.1080/17509653.2021.1974969
Jannah, M. (2024). Pengaruh struktur kepemilikan terhadap penghindaran pajak dengan kualitas audit sebagai variabel moderasi. https://dspace.uii.ac.id/bitstream/handle/123456789/53562/22919015.pdf?sequence=1
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: managerial behavior, agency costs and ownership structure. In Journal of Financial Economics (Vol. 3). Q North-Holland Publishing Company. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X
Jiang, Y., Zheng, H., & Wang, R. (2021). The effect of institutional ownership on listed companies’ tax avoidance strategies. Applied Economics, 53(8). https://doi.org/10.1080/00036846.2020.1817308
Junaidi, R. R., Andriyani, N. R., & Hajawiyah, A. (2023). The bidirectional interaction between corporate social responsibility and tax avoidance: the moderating role of audit quality. Journal of Governance and Regulation, 12(4 Special Issue), 297–305. https://doi.org/10.22495/jgrv12i4siart9
Mandila, A., & Hendrani, A. (2024). Pengaruh dewan direksi, direksi wanita, intensitas aset tetap, profitabilitas dan leverage terhadap tax avoidance. SKETSA BISNIS, 11(02), 212–239. https://doi.org/10.35891/jsb.v11i02.5516
Mulyati, Y., Purnamasari, D., Mariana, C., & Andari, D. (2023). Moderation of audit quality on the influence of institutional ownership and managerial ownership on tax avoidance. Jurnal Edukasi (Ekonomi, Pendidikan Dan Akuntansi), 11(2), 163–174. https://doi.org/10.25157/je.v11i2.12288
Niandari, N., Yustrianthe, R. H., & Grediani, E. (2020). Kepemilikan manajerial dan praktik penghindaran pajak. Owner (Riset Dan Jurnal Akuntansi), 4(2), 450. https://doi.org/10.33395/owner.v4i2.275
Nuranisya, W., & Putra, A. (2024). Pengaruh profitabilitas, leverage, dan kepemilikan institusional terhadap nilai perusahaan pada perusahaan properti dan real estate yang terdaftar di Bursa Efek Indonesia tahun 2020-2023. Economic Reviews Journal, 3(4). https://doi.org/10.56709/mrj.v3i4.548
Nurdiana, S. P., & Usnan, U. (2025). Ownership structure and tax avoidance: audit quality as a moderation. Riset: Jurnal Aplikasi Ekonomi, Akuntansi Dan Bisnis, 7(1), 141–154. https://doi.org/10.37641/riset.v7i1.2619
Putri, S. D. N., & Aryati, T. (2023). Pengaruh kepemilikan institusional, intensitas modal dan karakter eksekutif terhadap tax avoidance dengan koneksi politik sebagai moderasi pada perusahaan manufaktur. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(1), 1573–1582. https://doi.org/10.25105/jet.v3i1.16171
Qawqzeh, H. K. (2023). The effect of ownership structure on tax avoidance with audit quality as a moderating variable: evidence from the ailing economics. Journal of Financial Reporting and Accounting. https://doi.org/10.1108/JFRA-03-2023-0122
Regina, R., Masripah, M., & Agengtiyas, A. (2021). Pengaruh kepemilikan manajerial dan kompensasi eksekutif terhadap penghindaran pajak dengan kualitas audit sebagai variabel pemoderasi. KORELASI (Konferensi Riset Nasional Ekonomi, Manajemen, Dan Akuntansi), 2, 701–712.
Riguen, R., Salhi, B., & Jarboui, A. (2020). Do women in board represent less corporate tax avoidance? A moderation analysis. International Journal of Sociology and Social Policy, 40(1–2), 114–132. https://doi.org/10.1108/IJSSP-10-2019-0211
Sastrodiharjo, I., & Mukti, A. H. (2024). Exploring the intricacies of tax planning: a novel insight from the Indonesian context. Cogent Business and Management, 11(1). https://doi.org/10.1080/23311975.2024.2348709
Septanta, R. (2023). Pengaruh kepemilikan institusional, kepemilikan manajerial, dan kompensasi rugi fiskal terhadap penghindaran pajak. Scientific Journal Of Reflection: Economic, Accounting, Management And Business, 6, 95–104. https://doi.org/10.37481/sjr.v6i1.623
Shafiq, U. S., Selamat, A. I., Nor, N. M., & Noordin, B. A. A. (2024). How audit quality affects tax avoidance: an analytical study in pakistan. International Journal of Academic Research in Business and Social Sciences, 14(9), 656–671. https://doi.org/10.6007/ijarbss/v14-i9/22769
Shinta, & Sihono, A. (2023). Pengaruh profitabilitas, ukuran perusahaan, tingkat utang dan kualitas audit terhadap agresivitas pajak. Jurnal Ekonomi Bisnis Dan Manajemen, 1(4), 210–222. https://doi.org/10.59024/jise.v1i4.407
Sihono, A., & Munandar, A. (2023). Moderating effect of audit quality: the case of political connection, executive compensation and tax aggressiveness. Jurnal Ekonomi Modernisasi, 19(1), 15–30. https://doi.org/10.21067/jem.v19i1.7762
Solikhah, B., Wahyudin, A., Al-Faryan, M. A. S., Iranda, N. N., Hajawiyah, A., & Sun, C. M. (2022). Corporate governance mechanisms and earnings quality: is firm size a moderation variable? Journal of Governance and Regulation, 11(1 special issue), 200–210. https://doi.org/10.22495/jgrv11i1siart1
Suryana, A. B. (2023). Keadilan dan mencegah penghindaran pajak badan. https://www.pajak.go.id/id/artikel/keadilan-dan-mencegah-penghindaran-pajak-badan.
Syahzuni, B. A., & Sari, D. F. (2023). Faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance (Vol. 21, Issue 2). http://jurnalnasional.ump.ac.id/index.php/kompartemen/
Tarmizi, A., & Perkasa, H. D. (2022). Pengaruh kepemilikan institusional, kepemilikan keluarga, dan thin capitalization terhadap penghindaran pajak (Vol. 1, Issue 2).
Undang-Undang (UU) Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan (HPP), BPK RI (2021).
Vizandra, E. P. (2025). Does institutional ownership reduce corporate tax avoidance? the moderating role of audit quality. BAJ (Behavioral Accounting Journal), 8(l2), 138–160. https://doi.org/10.33005/baj.v8i2.402
Wahyuni, P. D. (2020). Corporate governance and profitability on the timeliness of financial reporting: an empirical study of the mining sector. Dinasti International Journal of Economics, Finance & Accounting, 1(4). https://doi.org/10.38035/dijefa.v1i4.544
Wang, X., Bu, L., & Peng, X. (2021). Internet of things adoption, earnings management, and resource allocation efficiency. China Journal of Accounting Studies, 9(3). https://doi.org/10.1080/21697213.2021.2009180
Wicaksono, K. A. (2022, January 19). Menelisik jejak penghindaran pajak “para raksasa.” Redaksi DDTCNews.
