Pengaruh Capital Intensity, Corporate Social Responsibility (CSR), dan Thin Capitalization Terhadap Tax Avoidance dengan Profitabilitas sebagai Variabel Moderasi

Hesti Putri Ken Ristri; Ani Lalita Dewi; Jenita Jenita

doi:10.21067/jrma.v14i2.14632

Authors

Hesti Putri Ken Ristri Universitas Trisakti, Indonesia
Ani Lalita Dewi Universitas Trisakti, Indonesia
Jenita Jenita Universitas Trisakti, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.21067/jrma.v14i2.14632

Keywords:

Intensitas Modal, Penghindaran Pajak, Profitabilitas, Tanggung Jawab Sosial Perusahaan, Thin Capitalization

Abstract

Kajian ini diarahkan untuk memperoleh bukti empiris mengenai keterkaitan capital intensity, corporate social responsibility (CSR), dan thin capitalization dengan kecenderungan tax avoidance. Return on Assets (ROA) ditempatkan sebagai faktor pemoderasi, sedangkan firm size digunakan sebagai variabel pengendali pada emiten manufaktur yang tercatat di Bursa Efek Indonesia (BEI). Unsur pembaruannya terletak pada evaluasi terpadu atas tiga karakteristik internal yang berkaitan dengan penghindaran pajak setelah implementasi Undang-Undang Harmonisasi Peraturan Perpajakan, dengan ROA sebagai moderator dan ukuran entitas sebagai kontrol. Pengamatan mencakup 30 perusahaan sepanjang 2022–2024 sehingga terbentuk 90 unit observasi. Pendekatan kuantitatif diterapkan dengan memanfaatkan informasi sekunder dari laporan keuangan tahunan. Pengujian dilakukan melalui regresi linear berganda yang dipadukan dengan Moderated Regression Analysis (MRA)

References

Baron, R. M., & Kenny, D. A. (1986). The moderator–mediator variable distinction in social psychological research: Conceptual, strategic, and statistical considerations. Journal of Personality and Social Psychology, 51(6), 1173–1182. https://doi.org/10.1037/0022-3514.51.6.1173

Dyreng, S. D., Hanlon, M., & Maydew, E. L. (2020). When does tax avoidance result in tax uncertainty? The Accounting Review, 95(2), 179–203. https://doi.org/10.2308/accr-52198

Fahmi, M., & Yanti, H. B. (2024). The effect of leverage, thin capitalization, and tax havens on tax avoidance with firm size as a moderating variable. Jurnal Akuntansi dan Auditing, 21(2), 176–199. https://doi.org/10.14710/jaa.21.2.176-199

Global Reporting Initiative. (2021). GRI standards 2021. https://www.globalreporting.org/standards/

Gouwvara, N., & Susanty, M. (2023). Pengaruh thin capitalization dan faktor lainnya terhadap penghindaran pajak. E-Jurnal Akuntansi TSM, 3(2), 123–136. https://doi.org/10.34208/ejatsm.v3i2.2078

Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs and ownership structure. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360. https://doi.org/10.1016/0304-405X(76)90026-X

Kementerian Keuangan Republik Indonesia. (2023). Menkeu optimis target pajak tahun ini tercapai dan catat hattrick. https://www.kemenkeu.go.id/informasi-publik/publikasi/berita-utama/Menkeu-Optimis-Target-Pajak-Tercapai-Hattrick

Kurniawan, A., & Sari, R. (2021). Pengaruh capital intensity terhadap tax avoidance pada perusahaan manufaktur di BEI. Jurnal Akuntansi dan Keuangan Indonesia, 18(2), 145–162. https://doi.org/10.21098/jaki.v18i2.1234

Lailiyah, N., Rahmawati, R., & Supriyadi, S. (2024). The effect of CSR, capital intensity, and profitability on tax avoidance with firm size as a moderating variable. Jurnal Riset Akuntansi dan Keuangan, 12(1), 45–58. https://doi.org/10.17509/jrak.v12i1

Lukmana, I. N., & Puspita, R. E. (2023). Tax avoidance in the manufacturing industry: The effects of CSR disclosure and earnings management. Ultima Accounting: Jurnal Ilmu Akuntansi, 15(1), 128–141. https://doi.org/10.31937/akuntansi.v15i1.3192

Modigliani, F., & Miller, M. H. (1963). Corporate income taxes and the cost of capital: A correction. American Economic Review, 53(3), 433–443.

Myers, S. C. (1984). The capital structure puzzle. The Journal of Finance, 39(3), 574–592. https://doi.org/10.1111/j.1540-6261.1984.tb03646

Nugroho, A. (2023). Thin capitalization dan tax avoidance pasca-Undang-Undang HPP: Studi pada sektor manufaktur BEI. Jurnal Akuntansi Multiparadigma, 14(1), 78–95. https://doi.org/10.22219/jam.v14i1.2345

Organisation for Economic Co-operation and Development (OECD). (2024). Revenue statistics in Asia and the Pacific 2024. OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/9789264990727-en

Pratiwi, D. (2022). Pengaruh corporate social responsibility terhadap tax avoidance dengan ukuran perusahaan sebagai variabel kontrol. Jurnal Riset Akuntansi Indonesia, 25(1), 34–52. https://doi.org/10.29259/jrai.v25i1.4567

Rahma, A. A., Pratiwi, N., Mary, H., & Indriyenni. (2022). Pengaruh capital intensity, karakteristik perusahaan, dan CSR disclosure terhadap penghindaran pajak pada perusahaan manufaktur. Owner: Riset dan Jurnal Akuntansi, 6(1), 677–689. https://doi.org/10.33395/owner.v6i1.637

Ryandono, M. N. H., Ernayani, R., Atmojo, P., Susilowati, D., & Indriastuty, N. (2020). Factors influencing tax avoidance in Indonesia. Humanities and Social Sciences Reviews, 8(1), 366–372. https://doi.org/10.18510/hssr.2020.8147

Sadik, M. (2021). Tax ratio dan potensi penghindaran pajak di Indonesia. Jurnal Pajak dan Keuangan Negara, 3(1), 67–79. https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i1

Sinaga, P. P. N., & Putri, A. H. (2026). Pengaruh leverage, profitability, dan faktor lainnya terhadap tax avoidance. E-Jurnal Manajemen TSM, 5(4), 301–314. https://doi.org/10.34208/ejmtsm.v5i4.3357

Sugiyono. (2022). Metode penelitian kuantitatif, kualitatif, dan R&D (Edisi ke-2). Alfabeta.

Tax Justice Network. (2020). The state of tax justice 2020: Tax justice in the time of COVID-19.

Ulinuha, U., & Nurdin, F. (2024). Ukuran perusahaan memoderasi profitabilitas, leverage, capital intensity, dan CSR terhadap penghindaran pajak. Jurnal E-Bis, 8(2). https://doi.org/10.37339/e-bis.v8i2.1753

Wang, F., Xu, S., Sun, J., & Cullinan, C. P. (2020). Corporate tax avoidance: A literature review and research agenda. Journal of Economic Surveys, *34*, 793–811. https://doi.org/10.1111/joes.12347

Wardoyo, D. U., Ramadhanti, A. D., & Annisa, D. U. (2021). Pengaruh ukuran perusahaan, leverage, dan profitabilitas terhadap tax avoidance. Juremi: Jurnal Riset Ekonomi, 1(4), 388–396. https://doi.org/10.53625/juremi.v1i4.907

William, T., & Suryanto. (2025). Faktor-faktor yang mempengaruhi tax avoidance. E-Jurnal Akuntansi TSM, 5(4), 215–228. https://doi.org/10.34208/ejatsm.v5i4.3094